Iepriekšējā gada laikā un šī gada sākumā iedzīvotāju ienākuma nodokli reglamentējošajos normatīvajos aktos tika izdarītas vairākas izmaiņas, saskaņā ar kurām, sagatavojot gada ienākumu deklarāciju par 2011. gadu, ir jāievēro atšķirīgi nosacījumi, salīdzinot ar 2010. gada deklarāciju. Izmaiņas ir izdarītas gan gada ienākumu deklarācijas pielikumu uzskaitījumā, gan arī atsevišķu deklarācijas pielikumu aizpildīšanas kārtībā.

Kam ir jāiesniedz gada ienākumu deklarācija?

Gada ienākumu deklarācija par 2011. gadu likumā „Par iedzīvotāju ienākuma nodokli" noteiktajā kārtībā obligāti ir jāiesniedz:

• saimnieciskās darbības veicējiem;
• nodokļu maksātājiem, kuriem ienākuma nodoklis taksācijas gadā nav ieturēts no visa apliekamā ienākuma (piemēram, ja gada laikā ir gūts tikai ienākums no algota darba, tad gada ienākumu deklarācija nav jāiesniedz, jo darba devējs, izmaksājot algu, nodokli ir ieturējis);
• fiziskām personām, kuras guvušas ar nodokli apliekamus ienākumus ārvalstīs;
• fiziskām personām, kuras taksācijas gadā guvušas neapliekamos ienākumus, kas pārsniedz četrkāršotu taksācijas gadam noteikto neapliekamā minimuma apmēru. 2011. gadā neapliekamā minimuma apmērs par gadu bija 540 lati, tātad četrkāršots gada neapliekamais minimums ir 2160 latu.

Gada ienākumu deklarācijas veidlapa

Deklarācijas veidlapa ir apstiprināta ar Ministru kabineta 2009. gada 17. februāra noteikumiem Nr. 149 "Noteikumi par iedzīvotāju gada ienākumu deklarāciju un tās aizpildīšanas kārtību". Šie noteikumi nosaka arī deklarācijas aizpildīšanas kārtību. Deklarācijas veidlapa sastāv no šādām sadaļām:

• Gada ienākumu deklarācija D;
• pielikums D1 "Taksācijas gadā Latvijas Republikā gūtie ienākumi",
• pielikums D11 „Taksācijas gadā gūtie ienākumi, kuriem tiek piemērota samazināta nodokļa likme",
• pielikums D2 "Fizisko personu (rezidentu) ārvalstīs gūtie ienākumi",
• pielikums D21 „Fizisko personu (jūrnieku), kas ir nodarbinātas (darba attiecībās) uz starptautiskos pārvadājumos izmantojama kuģa, ārvalstīs gūtie ienākumi",
• pielikums D3 "Ienākumi no saimnieciskās darbības",
• pielikums D31 „Ienākumi no saimnieciskās darbības, ja nodokļa maksātāji kārto grāmatvedību divkāršā ieraksta sistēmā",
• pielikums D4 "Attaisnotie izdevumi par izglītību un ārstnieciskajiem pakalpojumiem",
• pielikums D5 „Saimnieciskās darbības ienākumu deklarācija nodokļa maksātā¬jiem, kas maksā fiksēto ienākuma nodokli".

Kad un kur ir jāiesniedz deklarācija?

Salīdzinot ar 2011. gadu, šogad ir izmaiņas deklarācijas iesniegšanas termiņos. Deklarācija par 2011. gadu ir jāiesniedz Valsts ieņēmumu dienestā laika posmā no 2012. gada 1. marta līdz 2012. gada 1. jūnijam.

Gada ienākumu deklarāciju var iesniegt elektroniski, izmantojot Valsts ieņēmumu dienesta elektronisko deklarēšanas sistēmu (EDS) vai arī papīra formā.

Kādi ienākumi tiek norādīti deklarācijā?

Deklarācijā tiek uzrādīti visi maksātāja kalendārajā gadā gūtie ienākumi, arī ar nodokli neapliekamie ienākumi, ja to kopējā summa pārsniedz četrkāršotu gada neapliekamā minimuma apmēru, izņemot likuma „Par IIN" 9. panta pirmās daļas 29. punktā (ienākums, kas gūts, sniedzot palīdzību vai slepeni sadarbojoties ar operatīvās darbības subjektiem) un 31. punktā (uzturēšanas līdzekļi, kas saņemti no speciālās aizsardzības iestādes) minētos ienākumus.

Deklarācijā neuzrāda algota darba ienākumus, kurus izmaksā mikrouzņēmums atbilstoši Mikrouzņēmumu nodokļa likumam, kā arī saimnieciskās darbības ienākumu, kas gūts mikrouzņēmumā. Tātad jāņem vērā, ka gada deklarācijā neiekļauj informāciju par ienākumiem, kas gūti mikrouzņēmumā (ar mikrouzņēmumu šeit saprot personu, kura maksā mikrouzņēmumu nodokli).

Šīs ir pamatprasības par to, kas gada ienākumu deklarācijā ir norādāms. Tomēr ir vairāki gadījumi, kad deklarācijas aizpildīšana ir vienkāršota, un tie ir apskatīti turpmāk rakstā.

Ar ko sākt deklarācijas aizpildīšanu, un kādā secībā to aizpildīt?

Deklarācijas sastādīšanai nepieciešamie dokumenti un deklarācijas sastādīšanas secība ir atkarīga no tā, kāda veida ienākumus persona gada laikā ir guvusi.

Ja gada laikā ir saņemti ienākumi, kurus izmaksājušas citas personas (piemēram, saņemta alga), tad jāsameklē šo personu izsniegtie paziņojumi par fiziskajām personām izmaksātajām summām, lai korekti varētu aizpildīt gada ienākumu deklarāciju. Gadījumos, kad gada ienākumu deklarāciju sagatavo, izmantojot VID elektroniskās deklarēšanas sistēmu, ienākuma izmaksātāju sniegtā informācija ir pieejama šajā sistēmā. MK noteikumi Nr. 149 nosaka, ka VID nodrošina, ka elektroniskās deklarēšanas sistēmā nodokļa maksātājam ir pieejama šāda deklarācijas aizpildīšanai nepieciešama informatīva rakstura informācija, ko VID saņem no ienākuma izmaksātāju iesniegtajiem paziņojumiem par fiziskajai personai izmaksātajām summām, privātajiem pensiju fondiem un apdrošināšanas sabiedrībām:

• dati par ienākuma izmaksātāju un ienākuma saņēmēju;
• ienākuma veids;
• ienākuma gūšanas periods un izmaksas datums;
• bruto ieņēmumi;
• neapliekamie ienākumi;
• darba devēja piemērotais neapliekamais minimums, atvieglojumi un attaisnotie izdevumi;
• ienākums, no kura aprēķināts nodoklis;
• ieturētais nodoklis;
• veiktās iemaksas privātajos pensiju fondos;
• veiktie apdrošināšanas prēmiju maksājumi.

Tā kā ne visas fiziskās personas izmanto iespēju iesniegt deklarāciju elektroniski, Valsts ieņēmumu dienests nodrošina, ka mēneša laikā pēc nodokļa maksātāja pieprasījuma saņemšanas, bet ne ātrāk kā pieprasījuma saņemšanas gada 1. martā nodokļa maksātājs, kurš deklarāciju aizpilda papīra formā, var saņemt minēto informāciju.

Pirms deklarācijas sagatavošanas saimnieciskās darbības veicējiem ir jāveic arī grāmatvedības datu apkopošana.

Deklarāciju aizpildot, summas norāda latos un santīmos; ārvalstīs gūtos ienākumus un samaksāto nodokli ārvalstu valūtā pārrēķina latos pēc Latvijas Bankas noteiktā valūtas maiņas kursa attiecīgi ienākumu saņemšanas un nodokļa samaksāšanas dienā. Pirms deklarācijas D aizpilda D1, D2, D3 vai D31, vai D5 un D4 pielikumu.

Pielikumu aizpildīšana

Nodokļa iemaksāšana budžetā

Ja par taksācijas gadu ir jāmaksā iedzīvotāju ienākuma nodoklis, tad maksāšanas termiņi ir šādi:

• ja nodokļa summa ir mazāka par 450 latiem, nodoklis jāiemaksā budžetā līdz 2012. gada 16. jūnijam;
• ja nodokļa summa ir lielāka par 450 latiem, nodokli iemaksā budžetā trīs vienādos maksājumos – līdz 2012. gada 16. jūnijam, 16. jūlijam un 16. augustam.

Sagatavoja LLKC Grāmatvedības un finanšu nodaļas vadītāja Linda Puriņa

Publikācija no informatīvā izdevuma "Lauku Lapa" Nr. 83